Документ
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ
Комментарий
В России сейчас проводится эксперимент по развитию курортной инфраструктуры, регламентируемый Федеральным законом от 29.07.2017 № 214-ФЗ. Эксперимент заключается во взимании курортного сбора, который оплачивают совершеннолетние физические лица, проживающие в гостинице или санатории более 24 часов. Организации и индивидуальные предприниматели, предоставляющие гостиничные услуги, перечисляют этот сбор в бюджет. Он действует не во всей стране, а в отдельных регионах, таких как Санкт-Петербург.
В июне Минэкономразвития России объявило, что с 2025 года курортный сбор будет преобразован в туристический налог, который могут вводить все регионы страны.
Президент России подписал закон, вносящий новую главу 33.1 "Туристический налог" в Налоговый кодекс РФ (п. 83 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Рассмотрим основные положения.
Туристический налог – это местный налог, который устанавливается нормативными правовыми актами муниципальных образований, федеральной территории "Сириус", а также законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Нормативные акты определяют налоговую ставку и могут предусматривать налоговые льготы и порядок их применения. Введение этого налога – право, а не обязанность муниципалитетов.
Важно отметить, что туристический налог не является доходом налогоплательщика и его нельзя учитывать в расходах по налогу на прибыль (абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 4 ст. 270 НК РФ).
Плательщиками туристического налога являются организации и физические лица (включая ИП), предоставляющие услуги временного проживания в гостиницах и хостелах. Место размещения должно принадлежать налогоплательщику, находиться на территории муниципального образования или федеральной территории "Сириус", и быть включено в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в РФ".
Налоговые ставки устанавливаются представительными органами, но не могут превышать:
- 1% от стоимости услуги в 2025 году
- 2% от стоимости услуги в 2026 году
- 3% от стоимости услуги в 2027 году
- 4% от стоимости услуги в 2028 году
- 5% от стоимости услуги с 2029 года
Минимальный налог составляет 100 рублей за сутки проживания. Ставки могут варьироваться в зависимости от сезонности и категории средства размещения.
Налоговая база для исчисления налога – стоимость услуги по временному проживанию без учета НДС. Из базы исключается стоимость услуг, оказываемых определенным категориям физлиц при наличии подтверждающих документов (например, Герои Советского Союза, участники СВО, ветераны и инвалиды боевых действий, участники и инвалиды ВОВ, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды). Муниципалитеты могут расширить перечень льготных категорий.
Налог рассчитывается как процент от налоговой базы, соответствующий налоговой ставке.
Пример
Физлицо без льгот оплачивает проживание в гостинице на 3 суток в 2025 году по цене 3000 руб. за сутки (без НДС). Сумма туристического налога составит 90 руб. (3000 руб. x 3 суток x 1 %), что меньше минимальной суммы 100 руб./сутки. Поэтому налог будет 300 руб. (100 руб. х 3 суток).
Налог уплачивается ежеквартально (налоговый период – квартал) не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Туристический налог перечисляется отдельно от ЕНП.
Налоговая декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если у налогоплательщика есть средства размещения в нескольких муниципальных образованиях, он может выбрать одну ИФНС для подачи декларации. Уведомление об этом подается в выбранную инспекцию не позднее 30 дней до срока представления декларации. Форму и порядок заполнения декларации и уведомления утвердит ФНС России.