Документ
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ
Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ (далее – Закон № 259-ФЗ) внес значительные изменения в Налоговый кодекс РФ, включая поправки в главу 21 "Налог на добавленную стоимость". Рассмотрим их подробнее.
Льготные ставки НДС для перевозок
До 1 января 2028 года продлевается действие нулевой ставки НДС на услуги:
- внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения находится на территории Республики Крым или города Севастополя (ст. 4 Закона № 259-ФЗ);
- внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения находится в Калининградской области или в Дальневосточном федеральном округе (ст. 7 Закона № 259-ФЗ).
До 31 декабря 2027 года сохраняется ставка НДС 10% для услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением тех, что облагаются по нулевой ставке) (ст. 6 Закона № 259-ФЗ).
Эти изменения вступили в силу с 8 августа 2024 года.
Перечень операций, не облагаемых НДС
С 1 октября 2024 года утрачивает силу пп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ, который исключал из объектов налогообложения выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда субъектов РФ и федеральной территории "Сириус", реализуемых по решениям Правительства РФ.
При этом п. 2 ст. 146 НК РФ дополняется новыми подпунктами 25 и 26, которые распространяются на операции, совершенные с 1 января 2024 года. В частности, не облагаются НДС:
- передача некоммерческим организациям (благотворительным фондам или автономным НКО) движимого имущества на безвозмездной основе, а также оказание услуг по безвозмездному пользованию недвижимым имуществом образовательным НКО. Льгота действует, если образовательная НКО безвозмездно предоставляет услуги по образовательным программам, предусмотренным лицензией, для детей, детей-сирот, детей-инвалидов или детей, оставшихся без попечения родителей, до 18 лет;
- выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономными НКО по эксплуатации и ремонту вышеупомянутого имущества.
Также Закон № 259-ФЗ внес изменения в п. 2 ст. 149 НК РФ, касающиеся операций, освобожденных от НДС. С 1 октября 2024 года из этого перечня исключены услуги по техническому осмотру транспортных средств, что означает, что такие услуги теперь будут облагаться НДС в общем порядке.
При этом с 8 августа 2024 года в перечень включены услуги по:
- аренде автомобилей скорой помощи с экипажем (водителем) для медицинских организаций государственной и муниципальной системы здравоохранения в целях оказания скорой медицинской помощи (новый пп. 33.1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- перевозке бригад скорой медицинской помощи, включая медицинскую эвакуацию граждан, по договорам с медицинскими организациями государственной и муниципальной системы здравоохранения (новый пп. 33.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Эти положения распространяются на операции, совершенные с 1 января 2020 года (ч. 7 ст. 19 Закона № 259-ФЗ). Организации и ИП, оказывавшие указанные услуги, могут подать уточненные декларации за соответствующие периоды. Образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщик может зачесть или вернуть. Однако при определении совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных деклараций, если со дня истечения срока уплаты прошло более трех лет (п. 7 ст. 11.3 НК РФ).