Предпринимателям и организациям, продающим товары через маркетплейсы (такие как Вайлдберриз, Озон, Мегамаркет, Яндекс.Маркет и другие), важно обратить внимание на следующую информацию.
В большинстве случаев продажа товаров через маркетплейсы осуществляется через агента (комиссионера или поверенного).
Согласно ст. 1005 ГК РФ, по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать юридические и другие действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. Принципал обязан оплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, определенных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определенные в порядке, установленном ст. 248 НК РФ. Согласно ст. 248 НК РФ, доходами считаются доходы от реализации товаров и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ, выручка от реализации определяется на основе всех поступлений, связанных с расчетами за проданные товары или имущественные права, в денежной или натуральной форме.
Таким образом, доходом признается вся сумма, поступившая от покупателя агенту (маркетплейсу). Если маркетплейс перечисляет продавцу оплату за вычетом своего вознаграждения, доход учитывается на всю сумму выручки, без уменьшения на размер удержанного вознаграждения.
Все средства, поступающие на счет маркетплейса (а не на счет продавца) в оплату товаров, должны учитываться как выручка продавца. То есть выручка определяется по полной сумме, полученной посредником от покупателя.
Вознаграждение агента может быть учтено в расходах налогоплательщика-продавца, если он применяет УСН с объектом налогообложения "Доходы - Расходы". Если же используется УСН с объектом налогообложения "Доходы", уменьшить сумму доходов на размер удержанного вознаграждения не удастся.
Таким образом, доход продавца равен полной сумме выручки, поступившей на счет посредника по договорам комиссии или агентским договорам. Налоговая база по УСН формируется на основе всей суммы, уплаченной покупателем, без вычета комиссии, удержанной посредником.
Предпринимателям и организациям, применяющим УСН и торгующим через маркетплейсы, рекомендуется учесть эту информацию в своей деятельности. Также стоит проверить правильность учета доходов за последние три года и при необходимости уточнить свои налоговые обязательства, чтобы избежать штрафов.
**Краткие итоги:**
1. **Продажа через маркетплейсы**: В большинстве случаев осуществляется через агента (комиссионера или поверенного).
2. **Агентский договор**: Агент действует от своего или от имени принципала, но за его счет. Принципал обязан оплатить агенту вознаграждение (ст. 1005 и 1006 ГК РФ).
3. **Налогообложение по УСН**: Доход учитывается в полном объеме, поступившем маркетплейсу, без вычета агентского вознаграждения (ст. 346.15 и 249 НК РФ).
4. **Выручка**: Считается полной суммой, поступившей маркетплейсу, даже если вознаграждение удержано.
5. **Учёт расходов**: Вознаграждение агента можно учесть в расходах только при УСН с объектом "Доходы - Расходы".
6. **Рекомендации**: Проверить учет доходов за последние три года и при необходимости уточнить налоговые обязательства по УСН, чтобы избежать штрафов.