Обслуживание и легальное обновление программных продуктов 1С возможно только при наличии действующего договора на информационно-технологическое сопровождение пользователей.
Поддержка пользователей 1С может осуществляться на основании лицензионного соглашения на использование программного продукта "1С:Комплект поддержки" (1С:КП), по договору на оказание услуг сопровождения 1С:ИТС, либо по комбинированному договору, включающему лицензию на 1С:КП или 1С:ИТС и дополнительные сервисы.
Важно не путать договор на услуги сопровождения 1С:ИТС с базой данных "Информационная система 1С:ИТС", включённой в Единый реестр российских программ и баз данных.
Программный продукт «1С:Комплект поддержки» (1С:КП) внесён в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и включает в себя три программных модуля:
- модуль «Информационная система 1С:ИТС»,
- модуль «Монитор портала 1С:ИТС»,
- модуль «Обновления программ».
Перечень сервисов и услуг, предоставляемых пользователю компанией «1С» и её официальными партнёрами, а также доступ к материалам информационной системы 1С:ИТС зависят от типа договора (тарифного плана).
Бухгалтерский учет
Расходы, понесённые организацией в текущем отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются в бухгалтерском балансе при условии соответствия критериям признания активов, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учету. В дальнейшем такие расходы списываются в порядке, установленном для списания стоимости соответствующих активов (пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Лицензия на программный продукт «1С:Комплект поддержки» не соответствует условиям признания нематериального актива в соответствии с ФСБУ 14/2022, поскольку лицензиат не обладает исключительными правами и не может ограничить доступ других лиц к данному продукту (подпункт «г» пункта 4 ФСБУ 14/2022). В связи с этим затраты на приобретение такой лицензии подлежат единовременному отражению в составе расходов того отчетного периода, в котором произошло предоставление неисключительных прав, как правило, на дату подписания акта. Платежи за дополнительные сервисы, использованные в отчетном периоде, включаются в состав расходов того периода, к которому они относятся (пункты 16 и 18 ПБУ 10/99).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
| 60 | 51 | Перечислена плата за лицензию на право использования программного продукта "1С:Комплект поддержки" |
| Счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 44) | 60 | Отражены затраты на приобретение права использование программного продукта "1С:Комплект поддержки" |
Налоговый учет
Налог на прибыль
Расходы на приобретение прав использования программного обеспечения, включая продукт «1С:Комплект поддержки», по лицензионному договору относятся к прочим расходам, связанным с производственной и сбытовой деятельностью (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В случае, если лицензионное вознаграждение уплачивается единовременно (паушальный платеж), сумма такого платежа признается в составе расходов равномерно в течение срока действия договора по отчетным (налоговым) периодам (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; письма Минфина РФ от 24.07.2023 № 03-07-11/68863, от 18.06.2021 № 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 № 03-03-06/1/34302).
Если же вознаграждение выплачивается в форме роялти, то такие расходы могут признаваться либо по расчетному периоду, установленному в договоре, либо на последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Когда программный продукт включен в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, расходы на приобретение права его использования по лицензионному (или сублицензионному) договору могут учитываться в налоговом учете с применением повышающего коэффициента 2 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
НДС
Передача исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также предоставление прав на их использование по лицензионным договорам не облагаются НДС, при условии, что соответствующие программы и базы данных внесены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Программный продукт «1С:Комплект поддержки» включён в данный реестр, поэтому НДС при его передаче не начисляется. В связи с этим лицензиат не имеет права на вычет входного НДС.